Strona główna Artykuły. Stock Opcje, Ograniczony zapas akcji Phantom, akcje z podziałem na akcje i plany zakupów pracowników ESPP. Istnieją pięć podstawowych rodzajów planów wyrównywania kapitału własnego, ograniczone zapasy i akcje z ograniczoną akcjami, prawa do akcyzy, akcje fantomowe , a plany zakupu akcji pracowniczych Każdy rodzaj planu zapewnia pracownikom szczególną uwagę w cenie lub warunkach Nie obejmuje nas tu po prostu oferowanie pracownikom prawa do zakupu akcji, jakiegoś innego inwestora. Opcje magazynowe umożliwiają pracownikom prawo do zakupu kilku akcje po cenie ustalonej na dotację w określonej liczbie lat w przyszłość Papiery z ograniczoną gwarancją i jej bliskie względne papiery wartościowe zastrzeżone RSU dają pracownikom prawo do nabywania lub otrzymywania akcji, darowizn lub zakupów, gdy pewne ograniczenia, takie jak liczba lat lub osiągnięcie założonego celu, są spłacane Phantom płaci przyszłą premię pieniężną równą wartości pewnej liczby akcji s Uprawnienia do szwajcowania papierów wartościowych SAR zapewniają prawo do wzrostu wartości określonej liczby akcji, zapłaconej gotówką lub akcji Plan nabycia akcji pracowniczych ESPP zapewnia pracownikom prawo do zakupu akcji spółki, zazwyczaj z dyskontem. kluczowe pojęcia pomagają określić, jak działają opcje na akcje. Wykonaj zakup zapasów zgodnie z opcją. Cena wykupu Cena, za jaką można kupić akcję Jest to również cena strajku lub cena dotacji W większości planów cena wykonania jest sprawiedliwym wartość rynkowa zapasów w czasie przyznania dotacji. Przeprowadzenie Różnica między ceną wykonania a wartością rynkową zapasów w czasie wykonywania. Termin wykupu Długość okresu, w którym pracownik może posiadać opcję przed jej wygaśnięciem. Wymóg, jaki musi być spełniony, aby mieć prawo do skorzystania z opcji - zazwyczaj kontynuacji usługi przez określony czas lub osiągnięcia celu. Firma dba o optio pracowników Nabycie określonej liczby akcji według określonej ceny dofinansowania Opcje przyznane w danym okresie lub po osiągnięciu pewnych celów indywidualnych, grupowych lub korporacyjnych Niektóre firmy ustawiają harmonogramy uprawnień czasowych, ale pozwalają na opcje szybsze niż wcześniej cele są spełnione Po przyznaniu pracownik może skorzystać z opcji po cenie przyznania w dowolnym momencie w okresie ważności opcji do daty wygaśnięcia Na przykład pracownik może otrzymać prawo do zakupu 1000 sztuk po 10 na akcję Opcje opcji 25 rocznie w ciągu czterech lat i mają okres 10 lat Jeśli zapas wzrasta, pracownik zapłaci 10 za akcję, aby kupić akcję Różnica między 10 ceną stypendialną a ceną wykonania jest spreadem Jeśli czas przejdzie do 25 po siedem lat, a pracownik wykonuje wszystkie opcje, spread będzie wynosił 15 EUR za jedną akcję. Opcje Options. Options są albo wariantami opcji motywacyjnych ISO lub niezapełnionymi opcjami na akcje NSO, które czasami określane są jako opcje zapasów niepieniężnych pracownik wykonuje NSO, spread w trakcie wykonywania czynności podlega opodatkowaniu pracownikowi jako zwykłego dochodu, nawet jeśli akcje nie są jeszcze sprzedane Odpowiednia kwota podlega potrąceniu przez spółkę Nie ma prawnego okresu posiadania akcji po wykonaniu, chociaż firma może nałożyć jeden Każdy kolejny zysk lub strata na akcjach po wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu jako zysk lub strata kapitałowa w przypadku, gdy sprzedawca sprzedaje akcje. Zgodnie z normą ISO umożliwia pracownikom 1 odroczenie opodatkowania od opcji od dnia wykonania do dnia sprzedaż podstawowych akcji i 2 płacenie podatków od całego zysku w oparciu o stawki zysków kapitałowych, a nie zwykłe stawki podatku dochodowego Niektóre warunki muszą zostać spełnione, aby kwalifikować się do objęcia systemem ISO. Pracownik musi posiadać akcje przez co najmniej rok po datę wykonania i przez dwa lata po dacie przyznania. Tylko 100 000 opcji na akcje może być zrealizowane w dowolnym roku kalendarzowym. Jest to mierzone przez wartość godziwą rynkową opcji w dacie przyznania. Oznacza to że w ciągu jednego roku może być uprawnione tylko 100 000 w wartości ceny przyznania Jeśli zachodzi nakładanie uprawnień, tak jak by to miało miejsce, jeśli opcje są przyznawane corocznie i stopniowo pobierane, przedsiębiorstwa muszą śledzić wyjątkowe normy ISO w celu zapewnienia kwot, które stają się inni dotacje nie przekraczają 100 000 wartości w dowolnym roku Każda część dotacji ISO, która przekracza limit, traktowana jest jako NSO. Cena wykonania nie może być mniejsza niż cena rynkowa akcji spółki w dniu przyznania dotacji. Tylko pracownicy mogą kwalifikować się do systemu ISO. Opcja musi być przyznawana zgodnie z pisemnym planem, który został zatwierdzony przez akcjonariuszy i określa, ile akcji może być wydanych w ramach planu jako ISO i określa klasę pracowników uprawnionych do otrzymania opcji Opcje muszą zostanie przyznana w ciągu 10 lat od daty przyjęcia przez radę zarządu. Opcja ta musi być wykonana w ciągu 10 lat od daty przyznania. Jeśli w momencie przyznania pracownik e posiada ponad 10 głosów w kapitale wszystkich pozostających w obrocie spółki, cena wykonania ISO musi wynosić co najmniej 110 wartości rynkowej akcji w tym dniu i nie może przekroczyć pięciu lat. zasady dotyczące ISO są spełnione, a ostateczna sprzedaż akcji jest nazywana kwalifikowalnym rozmieszczeniem, a pracownik płaci długoterminowy podatek od zysków kapitałowych od całkowitego wzrostu wartości pomiędzy ceną dotacji a ceną sprzedaży Firma nie przyjmuje odliczenia podatkowe w przypadku istnienia kwalifikującego się usposobienia. Jeśli jednak występuje dyskwalifikujące usposobienie, najczęściej dlatego, że pracownik wykonuje i sprzedaje akcje przed osiągnięciem wymaganych okresów posiadania, spread w trakcie wykonywania czynności podlega opodatkowaniu pracownikowi przy zwykłych stawkach podatku dochodowego Każdy wzrost lub spadek wartości udziałów pomiędzy aktywnością fizyczną a sprzedażą podlega opodatkowaniu według stawek z zysków kapitałowych W tym przypadku firma może odliczyć spread w trakcie wykonywania. Pracownik raz w tygodniu wykonuje ISO i nie sprzedaje pod leżące ułamki na koniec roku, rozłożenie na opcję w toku jest pozycją preferencyjną dla celów alternatywnego minimalnego podatku dochodowego AMT W związku z tym nawet jeśli akcje nie mogły być sprzedane, to wymaga od pracownika zwiększenia zysku ćwiczenia wraz z innymi elementami preferencji AMT w celu sprawdzenia, czy wymagana jest alternatywna minimalna opłata podatkowa. W przeciwieństwie do NSO mogą być wydawane każdemu - pracownikom, dyrektorom, konsultantom, dostawcom, klientom itp. Nie ma specjalnych świadczeń podatkowych dla organizacji pozarządowych, Podobnie jak w przypadku ISO, nie ma podatku od przyznania opcji, ale gdy jest wykonywany, spread pomiędzy przychodem a ceną wykonania podlega opodatkowaniu jako zwykłe dochody Firma otrzyma odpowiednie potrącenie podatkowe Uwaga, jeżeli cena wykonania NSO jest mniejsza od uczciwej wartości rynkowej, podlega przepisom odroczonego odszkodowania zgodnie z sekcją 409A Kodeksu dochodów skarbowych i może być opodatkowana w momencie pobierania uprawnień, a opcja podlegająca sankcji podlega karze. Wykonanie opcji. Jest siedem w celu skorzystania z opcji na akcje przy wykorzystaniu środków pieniężnych na zakup akcji, poprzez wymianę akcji, które opcja ma już często nazywane zamianą papierów wartościowych, współpracując z brokerem papierów wartościowych w celu dokonania transakcji sprzedaży w tym samym dniu, obejmują te ostatnie dwa często nazywane ćwiczeniami bezgotówkowymi, chociaż termin ten faktycznie obejmuje także inne opisane tutaj sposoby ćwiczeń, które skutecznie zapewniają, że akcje zostaną sprzedane w celu pokrycia ceny wykonania i ewentualnie podatków Każda firma może przewidzieć tylko jedna lub dwie z tych alternatyw. Prywatne firmy nie oferują sprzedaży w tym samym lub sprzedającym do sprzedaży, a często rzadziej ograniczają wykonywanie lub sprzedaż akcji nabytych w trakcie wykonywania do czasu, gdy firma zostanie sprzedana lub stanie się publiczna. w przypadku planów odszkodowania kapitałowego w 2006 r. FAS 123 R muszą stosować model wyceny opcji w celu obliczenia bieżącej wartości wszystkich nagród dotyczących opcji z dniem przyznania grantu i wykazać je jako koszt na ich rachunki zysków i strat Przyznane wydatki powinny być korygowane w oparciu o doświadczenie nabycia uprawnień, w związku z czym nieobjęte udziały nie są liczone jako odszkodowanie. Ograniczone akcje. Plany akcjonariuszy ograniczonych gwarantują pracownikom prawo do zakupu akcji po godziwej wartości rynkowej lub dyskonta, a pracownicy mogą otrzymywać akcje bez ponoszenia kosztów Akcje akcjonariuszy nie są jeszcze ich własnością - nie mogą ich posiadać dopóty, dopóki nie zostaną określone ograniczenia Ograniczenie pobierania uprawnień zazwyczaj wygasa, jeśli pracownik nadal pracuje dla firmy przez pewien czas, często trzy do pięciu Ograniczenia w czasie mogą wygasnąć wszystkie naraz lub stopniowo Ograniczenia mogą być nałożone, jednak firma mogłaby np. ograniczyć akcje, dopóki nie zostaną osiągnięte pewne cele dotyczące działalności korporacyjnej, departamentalnej lub indywidualnej Z zastrzeżeniem jednostek magazynowych RSU, pracowników nie odbieraj akcji dopóki ograniczenia nie potrwają W efekcie, RSU są jak fantomowe zapasy rozliczone w shar Zamiast środków pieniężnych z ograniczonymi nagrodami, firmy mogą decydować o tym, czy dywidendy, zapewnić prawa głosu, czy też dać pracownikowi inne korzyści wynikające z bycia akcjonariuszem przed nabyciem uprawnień. W ten sposób RSU domaga się karnego opodatkowania pracownikowi na podstawie przepisów podatkowych odroczony odszkodowanie W przypadku gdy pracownicy otrzymują ograniczone zapasy, mają prawo do tego, co nazywa się sekcją 83b เลือกตั้ง Jeśli dokonają wyborów, podlegają opodatkowaniu zwykłymi stawkami podatku dochodowego na element negocjacyjny przyznawany w momencie przyznania Jeżeli akcje zostały po prostu przyznane pracownikowi, a następnie elementem okazjonalnym jest ich pełna wartość Jeśli wypłacono pewną kwotę, wtedy opodatkowanie jest oparte na różnicy między tym, co jest płatne a uczciwą wartością rynkową w momencie przyznania dotacji zapłacona, nie ma podatku Każda przyszła zmiana wartości akcji między zgłoszeniem a sprzedażą jest wtedy opodatkowana jako zysk lub strata kapitałowa, a nie zwykłe dochody Pracownik, który nie dokonuje wyboru 83 jon musi płacić zwykłe podatki dochodowe od różnicy pomiędzy kwotą zapłaconą za akcje a ich wartością godziwą, gdy ograniczenia się potrwają Późniejsze zmiany wartości to zyski lub straty kapitałowe Odbiorcy jednostek uczestnictwa nie mogą dokonywać wyborów w sekcji 83 b. Pracodawca otrzymuje odliczenie podatkowe tylko w odniesieniu do kwot, na które pracownicy muszą płacić podatki dochodowe niezależnie od tego, czy dokonano wyboru sekcji 83 b. Sekcja 83 b wybiera niesie ze sobą ryzyko Jeśli pracownik dokona wyboru i płaci podatek, ale ograniczenia nie wygasają, pracownik nie uzyskuje zwrotu zapłaconych podatków, ani też pracownik nie dostaje akcji. Regulowany rachunkowość zapasów porównuje opcjonalne opcje księgowe w większości aspektów Jeśli jedynym ograniczeniem jest czasowe nabycie uprawnień, przedsiębiorstwa rozliczają zapasy ograniczone przez pierwsze ustalenie całkowitego kosztu rekompensaty w tym czasie Nagroda jest przyznawana Nie ma jednak modelu wyceny opcji Jeśli pracownik po prostu otrzymuje 1000 sztuk akcji o ograniczonej wartości 10 na akcję, wówczas 10.000 c Ost jest rozpoznawany Jeżeli pracownik nabywa udziały w wartości godziwej, nie pobiera się opłaty, jeśli jest dyskonto, która liczy się jako koszt Koszt ten jest amortyzowany przez okres uprawnienia do czasu wygaśnięcia ważności Ponieważ rachunkowość jest oparta na początkowym koszty firm o niskich cenach uznają, że wymóg nabywania uprawnień do wyroku oznacza, że ich wydatki na księgowanie będą bardzo niskie. Jeśli uprawnienie jest uzależnione od wyników, wówczas firma szacuje, kiedy osiągnięty zostanie cel osiągania wyników i rozpoznaje wydatki przewidywany okres nabywania uprawnień Jeśli warunek skuteczności nie jest oparty na zmianach cen akcji, kwota ujęta jest korygowana o nagrody, których nie należy przyrzekają lub które nie robią kamizelek, jeśli są oparte na zmianach cen akcji, nie jest dostosowywane do odzwierciedlania nagród które nie są spodziewane ani nie mają wpływu na akcje. Akcje z ograniczeniami nie podlegają nowym zasadom odroczonego planu wyrównawczego, ale RSU są. Przedsiębiorstwem i ceną akcji Stock. Stock prawa do aprecjacji SAR i fantomowe są bardzo podobne pojęcia Obie zasadniczo to plany premii, które nie przyznają akcji, a raczej prawa do otrzymania nagrody w oparciu o wartość akcji spółki, dlatego też warunki praw do aprecjacji i wartości SAR fantomowych zazwyczaj zapewniają pracownikowi płatność gotówką lub akcje w oparciu o wzrost wartości określonej liczby akcji w określonym przedziale czasowym Phantom dostarcza gotówkę lub premię na gotówkę w oparciu o wartość określonej liczby akcji, która zostanie wypłacona na koniec o określonym przedziale czasowym SAR mogą mieć określoną datę rozliczenia, takie jak opcje, pracownicy mogą mieć elastyczność w wyborze korzystania z akcji Phantom SAR mogą oferować wypłatę równoważną dywidendom SAR nie byłoby w przypadku wypłaty, nagroda jest opodatkowana jako zwykły dochód pracownik i jest odliczana od pracodawcy Niektóre plany fantomowe uzależniają otrzymanie nagrody od spełnienia określonych celów, takich jak sprzedaż, zyski, lub inne cele Plany te często odnoszą się do ich zasobów fantomowych jako jednostek do wykonania Jednostki fantomowe i SAR mogą być podawane każdemu, ale jeśli są one szeroko udostępniane pracownikom i mają na celu wypłacenie po rozwiązaniu, istnieje możliwość, że zostaną one rozpatrzone planów emerytalnych i będzie podlegać federalnym zasadom planowania emerytury Z uwagi na fakt, że SAR i plany fantomowe stanowią zasadniczo premie pieniężne, firmy muszą dowiedzieć się, jak za nie zapłacić. Nawet jeśli nagrody zostaną wypłacone w ramach akcji, pracownicy będą chcesz sprzedać akcje, przynajmniej w wystarczających kwotach, aby płacić podatki Czy firma tylko obiecuje zapłacić, czy naprawdę odłoży fundusze Jeśli nagroda jest wypłacona w magazynie, czy istnieje rynek akcji Jeśli to jest tylko obietnica, czy pracownicy uważają, że korzyść jest jak fantom jako akcje Jeśli to w rzeczywistych funduszach przeznaczonych na ten cel, firma będzie oddawać po opodatkowaniu na bok, a nie w branży Wiele małych , firmy zorientowane na wzrost nie mogą sobie na to pozwolić Fundusz może również podlegać nadmiernemu skumulowanemu podatkowi dochodowemu Z drugiej strony, jeśli pracownicy otrzymują akcje, akcje mogą być wypłacane przez rynki kapitałowe, jeśli firma jest publicznie lub przez nabywców, jeśli spółka zostaje sprzedana. Koszty aktywów netto i SAR rozliczane w gotówce podlegają rozliczeniu z tytułu odpowiedzialności, co oznacza, że koszty księgowe z nimi związane nie są rozliczane do czasu ich wypłaty lub wygaśnięcia W przypadku SAR rozliczanych w środkach pieniężnych, koszt odszkodowania za nagrody szacowany jest co kwartał przy użyciu model wyceny opcji, a następnie wygenerowany, gdy SAR zostanie rozliczony na akcje fantomowe, wartość bazowa jest obliczana w każdym kwartale i pomierzona przez ostateczną datę rozliczenia. Wartość Phantom jest traktowana w taki sam sposób, jak odroczona rekompensata pieniężna. jeśli SAR zostanie rozliczone w magazynie, wówczas księgowość jest taka sama, jak w przypadku opcji Firma musi zapisać wartość godziwą przyznawanej dotacji i uznać koszt ratyny w przewidywanym okresie usług Jeśli nagroda jest przyznana, firma musi oszacować, ile czasu potrwa do osiągnięcia celu. Jeśli pomiar wydajności jest związany z ceną akcji firmy, musi użyć modelu wyceny opcji w celu określenia, kiedy i jeśli cel zostanie osiągnięty zostaną spełnione. Plany zakupu akcji przez pracowników ESPP. Plany zakupu akcji przez pracowników ESPP to formalne plany umożliwiające pracownikom odłożenie pieniędzy w okres czasu, zwany okresem oferowania, zwykle z opodatkowania potrącenia z wynagrodzeń, na zakup akcji po zakończeniu oferty okresy Okresy mogą być kwalifikowane w ramach sekcji 423 Kodeksu dochodów skarbowych lub niekwalifikowanych kwalifikowanych planów umożliwiają pracownikom korzystanie z zysków z zysków uzyskanych na podstawie planu nabytego w ramach planu, jeśli spełnione są podobne zasady do tych, które spełniają wymagania ISO, co najważniejsze, że akcje są która odbyła się przez rok po skorzystaniu z opcji kupna zapasów i dwóch lat po pierwszym dniu okresu ofertowego. Znaczenie ESPP ma wiele zasad, co najważniejsze. Tylko pracownicy pracodawca sponsorujący ESPP i pracownicy spółek macierzystych lub zależnych mogą uczestniczyć. Prawo musi być zatwierdzone przez akcjonariuszy w ciągu 12 miesięcy przed lub po przyjęciu planu. Wszyscy pracownicy z dwuletnim stażem muszą zostać włączeni, z pewnymi wykluczeniami dozwolonymi w niepełnym wymiarze czasu i pracy tymczasowej pracowników i pracowników wysoce rekompensowanych Pracownicy posiadający więcej niż 5 kapitału zakładowego spółki nie mogą być włączeni. Nikt nie może nabyć więcej niż 25 000 akcji, w oparciu o aktualną wartość rynkową akcji na początku okresu oferowania w jednoroczny rok kalendarzowy. Każętowy okres ważności oferty nie może przekroczyć 27 miesięcy, chyba że cena zakupu oparta jest wyłącznie na uczciwej wartości rynkowej w momencie zakupu, w którym to przypadku okresy oferowania mogą wynosić do pięciu lat. Plan może przewidzieć do 15 rabatów od ceny na początku lub na końcu okresu oferowania lub wyboru niższego z dwóch. Nie spełniających tych wymagań nie ma kwalifikowane i nie noszą żadnych szczególnych korzyści podatkowych. W typowej firmie ESPP pracownicy zapisują się do planu i określają, jaka kwota będzie potrącana z ich wynagrodzeń W okresie objętym ofertą uczestniczący pracownicy mają fundusze regularnie potrącane z ich wynagrodzenia po opodatkowaniu podstawą i przechowywanymi na przygotowanych rachunkach w celu przygotowania do zakupu zapasów Pod koniec okresu sprzedaży każda ze zgromadzonych funduszy przeznaczona jest na zakup akcji, zazwyczaj przy określonej zniżce do 15 od wartości rynkowej Jest bardzo często funkcja "look-back", w której cena płacona przez pracownika opiera się na niższej z najniższej cenie na początku okresu oferowania lub w cenie pod koniec okresu oferowania. Zwykle ESPP umożliwia uczestnikom wycofanie się z planu przed oferując okresy kończące się i zwracają im zgromadzone fundusze Jest również powszechne, aby umożliwić uczestnikom, którzy pozostają w planie zmiany stopy potrącenia z wynagrodzenia w miarę upływu czasu. Pracownicy nie są opodatkowane dopóki nie sprzedają akcji Podobnie jak w przypadku opcji na akcje motywacyjne, istnieje roczny okres trzymiesięcznego okresu utrzymywania się w celu skorzystania ze specjalnego traktowania podatkowego. Jeśli pracownik posiada czas co najmniej jednego roku od daty zakupu i dwa lata po rozpoczęciu okresu oferowania, istnieje znaczna dyspozycja, a pracownik płaci zwykły podatek dochodowy od mniejszej z 1 rzeczywistego zysku i 2 różnicy między wartością akcji na początku okresu oferowania a ceną dyskontowaną od tej kwoty data Każde inne zyski lub straty są długoterminowym zyskiem lub stratą kapitałową Jeśli okres utrzymywania nie jest spełniony, występuje dyskwalifikujący zarzut, a pracownik płaci zwykły podatek dochodowy od różnicy między ceną nabycia a wartością akcji od dnia data zakupu Każde inne zyski lub straty są zyskiem lub stratą kapitałową. Jeśli plan przewiduje nie więcej niż 5 rabatów od wartości godziwej na rynku akcji w czasie wykonywania i nie ma funkcji spojrzenia wstecz , nie ma żadnych opłat kompensacyjnych dla celów księgowych W przeciwnym razie, nagrody muszą być rozliczane na tyle samo, jak każdy inny rodzaj opcji na akcje. Technologia wyszukiwania ERES. ERES Tematy Efekty podatkowe związane z kosztami związanymi z zapłatą w magazynach. Ten fragment pochodzi z programu ERES 10-Q złożone w dniu 4 sierpnia 2006 r. Wpływ na wynik finansowy w oparciu o zapasy. SFAS nr 123R przewiduje, że wpływy podatkowe w przypadku płatności w formie akcji są ujmowane w sprawozdaniu finansowym za te nagrody, które zwykle powodują potrącenia podatkowe w ramach istniejących prawo podatkowe Zgodnie z obecnym amerykańskim federalnym prawem podatkowym otrzymalibyśmy odliczenie odszkodowań z tytułu niekwalifikowanych opcji na akcje dopiero wtedy, gdy wykonano te opcje. W związku z powyższym uznanie finansowe kosztów odszkodowań za niekwalifikowane opcje na akcje tworzy odliczaną różnicę przejściową powoduje powstanie składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpisu z tytułu odroczonego podatku dochodowego w sprawozdaniu z działalności operacyjnej Nie ujmuje się korzyści podatkowej dla kosztów odszkodowań związanych z wariantami opcji motywacyjnych ISO, chyba że akcje bazowe są sprzedawane w dyskwalifikujących dyspozycjach W związku z tym koszty odszkodowania związane z ISO traktowane są jako stała różnica w podatkach dochodowych Ulga podatkowa za okres 6 miesięcy zakończony 30 czerwca 2006 r. związany z kosztami rekompensaty opartymi na akcjach wyniósł około 0 milionów euro. Ten fragment został wydany w raporcie ERES 10-Q złożonym w dniu 4 maja 2006 r. Efekt podatkowy związany z kosztami wyrównawczymi w formie akcji. SFAS nr 123R przewiduje, że wpływ podatku dochodowego na akcje płatności są ujmowane w sprawozdaniu finansowym za te nagrody, które zwykle powodują potrącenia podatkowe na podstawie obowiązującego prawa podatkowego Zgodnie z aktualnym amerykańskim federalnym prawem podatkowym otrzymalibyśmy potrącenie z tytułu odszkodowań związanych z niekwalifikowanymi opcjami na akcje tylko wtedy, gdy wykonano te opcje. rozpoznanie przez finansowanie kosztów odszkodowania dla niekwalifikowanych opcji na akcje tworzy dywidendę podlegającą odliczeniu które skutkują powstaniem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpisu z tytułu odroczonego podatku dochodowego w rachunku zysków i strat Nie ujmujemy korzyści podatkowej z tytułu kosztów odszkodowań związanych z wariantami opcji motywacyjnych ISO, chyba że akcje bazowe są sprzedawane w dyskwalifikujący sposób Odpowiednio, do systemu podatkowego traktuje się jako stałą różnicę w podatku dochodowym Zyski podatkowe ujęte w okresie trzech miesięcy zakończonych 31 marca 2006 r. związane z kosztami odszkodowawczymi w formie akcji wyniosły około 0 miliardów złotych. Opcje i odroczenie podatek dochodowy. Zastosowanie oświadczenia FASB nr 123 R wykracza poza wybór metody wyceny opcji na akcje pracownicze CPA muszą również pomóc firmom wprowadzić niezbędne korekty księgowe w celu prawidłowego śledzenia korzyści podatkowych z tytułu rekompensaty opartej na akcjach. Ust. Nr 123 R wymaga, aby firmy stosowały rozliczanie z tytułu podatku odroczonego dla opcji na akcje pracownicze Atrybuty podatkowe opcji określają, czy powstaje różnica przejściowa powstała w firma docenia opłacalny koszt odszkodowania w swoich sprawozdaniach finansowych Firmy traktują opcje niekwalifikowane i motywacyjne, które nie są zgodne z podejściem do wartości godziwej w raporcie nr 123, musi ustanowić pulę otwarcia nadmiernych ulg podatkowych dla wszystkich nagród przyznawanych po 15 grudnia , 1994, tak jakby firma rozliczała opcje na akcje w tym oświadczeniu przez cały czas Aby tego CPA musieli przeprowadzić analizę dotacji podatkowych przyznanych, zmodyfikowanych, rozliczonych, przepadionych lub wykonanych po dacie wejścia w życie Oświadczenia nr 123.Zwyczajne sytuacje mogą wymagać szczególnej manipulacji Obejmują przypadki, w których pracownicy tracą opcję przed jej nabyciem, firma anuluje opcję po przyznaniu uprawnień lub opcja nie zostanie wykonana, ponieważ jest to podwodny CPA również muszą być ostrożni możliwych błędów, jeśli opcje są pod wodą, gdy firma działa w innych krajach o różnych ustawach podatkowych lub ma straty operacyjne netto. Obliczenie początkowej puli APIC i bieżące obliczenia podatkowe wymagane przez oświadczenie nr 123 R to złożony proces wymagający starannego zapisu Nowo zatwierdzona uproszczona metoda dodaje jeszcze inne zestawy firm obliczeniowych, które muszą wykonywać CPA, które powinny zachęcać firmy do rozpoczęcia te obliczenia tak szybko jak to możliwe, ponieważ niektóre wymagają śledzenia historycznych informacji. Nancy Nichols, CPA, PhD, jest profesorem nadzwyczajnym księgowości na James Madison University w Harrisonburg, Va Jej adres e-mail jest Luis Betancourt, CPA, PhD, jest asystentem rachunkowości na James Madison University Jego adres e-mail jesteście Państwo dokonali niezbędnej wyceny metodologii decyzji i pomogli firmie wybrać metodę adopcji Teraz nadszedł czas, aby usiąść i zrelaksować się, podczas gdy inne firmy walczą o ukończenie wdrożenia FASB Oświadczenie nr 123 zmienione , Płatności w formie akcji, ale poczekaj, zanim pojawi się zbyt wygodne, istnieją inne obawy firm, które wydają akcje że CPA musi również pomóc nieuprawnionym firmom w radzeniu sobie z konsekwencjami podatkowymi nr 123. Zmiana jest konieczna W oczekiwaniu na obowiązkowe wyegzekwowanie opcji na akcje, 71 firm przeanalizowali lub zamierzali dokonać przeglądu swoich długoterminowych programów motywacyjnych pracowników. Źródło Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Zasady podatkowe na podstawie oświadczenia nr 123 R są złożone. Wymaga to śledzenia korzyści podatkowych z tytułu rekompensaty w formie dotacji w formie dotacji i dotacji w celu zmniejszenia wpływu przyszłych transakcji na rachunek zysków i strat, firmy muszą przygotować 10-letnią historię działalności związanej z opcją na akcje w celu określenia kwoty puli dodatkowego kapitału APIC w tym artykule. odpowiednim podatkiem i księgowością, dzięki czemu CPA mogą pomóc pracodawcom i klientom w łatwiejszym stosowaniu się do nowych wymogów. TŁO TŁUMIENIE FASB wydało oświadczenie nr 123 R w grudniu 2004 r. W ramach wcześniejszego Oświadczenie nr 123, firmy miały wybór księgowania płatności w formie akcji z wykorzystaniem metody wartości wewnętrznej według opinii APB nr 25, rachunkowości dla akcji wydanej pracownikom lub metody wyceny w wartości godziwej Większość stosowana była metoda wartości wewnętrznej Argument nr 123 R wybór i wymóg, aby firmy stosowały metodę wartości godziwej Aby oszacować wartość godziwą opcji pracowniczych, przedsiębiorstwa muszą stosować model wyceny opcji, taki jak Black-Scholes-Merton czy kratownica. Oprócz wyboru modelu wyceny przedsiębiorstwa muszą wziąć pod uwagę rachunkowości z tytułu odroczonego podatku wpływające na opcje wyliczeniowe oparte na wartości godziwej Dzięki Stanowisku Personelu Nr 123 R3 FASB umożliwiającym większości firm do co najmniej 11 listopada 2006 r. określenie metody obliczania puli nadpłaconych świadczeń, nadal istnieje czas na CPA aby pomóc przedsiębiorstwom przygotować się do kwestii podatku odroczonego. Oświadczenie nr 123 R. Rozwiązanie z opodatkowaniem Oświadczenie nr 123 R wymaga, aby firmy stosowały rachunkowość podatku odroczonego dla optio ns Atrybuty podatkowe opcji określają, czy dana odliczna różnica przejściowa powstanie, gdy firma rozpozna koszty odszkodowawcze związane z opcją w swoich sprawozdaniach finansowych. NQSOs Gdy firma przyznaje pracownikowi NQSO, uznaje powiązany z nim koszt wyrównania i rejestruje świadczenie podatkowe równe kosztowi odszkodowania pomnożonemu przez stawkę podatku dochodowego spółki Stworzy to składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ponieważ firma stosuje odliczenie odpisu finansowego, które nie jest obecnie potrącane z tytułu podatku dochodowego. Jeśli pracownik wykonuje NQSO, firma porównuje dopuszczalne odliczenia podatkowe z odpowiednim kosztem wyrównania rekompensaty finansowej i wylicza ulgę podatkową związaną z jakimkolwiek nadmiernym potrąceniem podatku do APIC Innymi słowy, CPA powinny porównać faktyczną ulgę podatkową z aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i nadać akcjonariuszom nadwyżkę zamiast rachunku zysków i strat. Jeśli odliczenie podatkowe jest mniej niż koszt rekompensaty finansowej, odpis amortyzacji pozostałego składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego nalicza się w przypadku puli APIC Jeśli kwota przekracza pulę, nadwyżka jest naliczana od dochodów. Składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku zwykle różni się od jego zrealizowanego podatku korzyści Uważają, że składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku jako szacunek oparty na kosztach rekompensat rejestrowanych w celach księgowych Firmy nie powinny spodziewać się, że aktywa z tytułu odroczonego podatku będą równe otrzymanej ostatecznie korzyści podatkowej Wystawienie 1 ilustruje rozliczanie NQSOs i podatków odroczonych. 2006, XYZ Corp przyznaje Jane Smith opcje na 100 udziałów Opcje mają cenę wykonania 10 akcji w dniu przyznania dotacji, kamizelki po upływie trzech lat i wartości godziwej 3 Wszystkie opcje mają zostać nabyte Tak więc, koszt odszkodowania do ujęcia w ciągu trzech lat wynosi 300 100 opcji X 3 Zakładając, że w 2006, 2007 i 2008 r., w roku 2006, kosztów wynagrodzenia i związanego z tym podatku odroczonego. Koszty rekompensaty. Cr Dodatkowy kapitał zalany. Rozpoznawanie kosztów odszkodowań. Dr Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Rozpoznanie składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego za różnicę przejściową związaną z kosztami odszkodowania. Na koniec 2008 r. Saldo w składniku aktywów z tytułu odroczonego podatku wynosi 105 i 300 w dodatkowym kapitale akcyjnym Assume Smith wykonuje swoje opcje w 2009 r., Gdy cena akcji wynosi 30 za akcję Jeśli kapitał podstawowy XYZ jest akcjami zwykłymi, to zarejestrowałby to ćwiczenie w następujący sposób. POKÓJ APILUŁA APILOWEGO Oświadczenie nr 123 R zawiera dwie alternatywy przejściowe zmodyfikowaną metodę perspektywiczną i zmodyfikowaną metodę retrospektywną z przekształceniem Ponadto stanowisko Staffa nr 123 R -3, które FASB zamieszcza na swojej stronie internetowej w dniu 11 listopada 2005 r., Oferuje trzecią uproszczoną opcję We wszystkich przypadkach CPA muszą pomagać firmom obliczać kwotę kwalifikowalnych ulg podatkowych w puli APIC w dacie przyjęcia Jest to ważne, ponieważ pomaga uniknąć dodatkowy rachunek zysków i strat wpływający na zarobki w przypadku przyszłych ćwiczeń opcji lub odwołań, które nie stosowały podejścia opartego na wartości godziwej pierwotnego oświadczenia nr 123, muszą ustanowić ping pool nadwyżkowych korzyści podatkowych zawartych w APIC w odniesieniu do wszystkich przyznanych nagród i rozliczeń w okresach rozpoczynających się po 15 grudnia 1994 r., tak jakby spółka była księgowana na nagrody rzeczowe zgodnie z podejściem nr 123 do końca przez te spółki również powinna ustalić, co ich aktywa z tytułu odroczonego podatku byłyby zgodne z ich postanowieniami nr 123. Jeśli po przyjęciu oświadczenia nr 123 R koszt księgowania przedsiębiorstwa w ramach opcji jest większy niż odliczenie podatkowe, stosuje się różnicę, skorygowaną o podatki wobec istniejącej puli APIC Nie ma wpływu na bieżące finansowanie bez puli APIC, różnica skorygowana podatkiem byłaby dodatkowym kosztem rachunku zysków i strat. Oczywiście obliczenie początku puli APIC i składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku wzrasta CPA muszą przeprowadzić analizę skutków podatkowych wszystkich opcji przyznanych, zmodyfikowanych, rozliczonych, przepadionych lub wykonanych po datowaniu daty przyznania dotacji l Oświadczenie nr 123 To oświadczenie było skuteczne w odniesieniu do lat podatkowych rozpoczynających się po 15 grudnia 1995 r. Dla podmiotów, które nadal stosowały podejście "Opinia nr 25", ujawnienia pro forma potrzebne do uwzględnienia skutków wszystkich nagród przyznawanych w latach obrotowych rozpoczynających się po 15 grudnia 1994 r. W przypadku firm, które stosowały przepisy dotyczące uznania w opinii nr 25, dobrym punktem wyjścia będą informacje wykorzystywane wcześniej do celów ujawniania informacji w ramach zestawienia nr 123. Pliki przygotowania dokumentów podatkowych powinny zawierać informacje na temat obsługi NQSO i pozwoleń dyskwalifikowanych ISO. Działy działu zasobów ludzkich mogą być kolejnym dobrym źródłem informacji. Chociaż reklama musi być dokonywana z podziałem na dotacje, ostatecznie nadwyżka ulg podatkowych i braki podatkowe dla każdej dotacji są rozliczane w celu ustalenia puli APIC Nagrody przyznane przed datą skuteczności oświadczenia nr 123 są wyłączone z obliczeń. Biuletyn Biura Rachunkowości Pracowniczych Nr 107 firmy informuje, że firma musi obliczyć puli APIC tylko wtedy, gdy ma deficyt w obecnym okresie Zważywszy na trudności z uzyskaniem 10-letniej informacji, firmy powinny rozpocząć to obliczenia tak szybko, jak jest to możliwe w przypadku, gdy jest to potrzebne. TAE UPROPULOWANE PODEJŚCIE Niedawna pozycja personelu FASB umożliwia firmom wybrać prostsze podejście do obliczania początkowego salda puli APIC W tej metodzie bilans początkowy jest równy różnicy między wszystkimi wszystkimi dodatkowymi dodatkowymi kapitałami ujętymi w sprawozdaniu finansowym spółki dotyczącym ulg podatkowych z tytułu rekom pensji w okresie okresy następujące po przyjęciu oświadczenia nr 123, ale przed przyjęciem oświadczenia nr 123 R. Kumulatywny przyrostowy koszt odszkodowania ujawniony w tym samym okresie, pomnożony przez bieżącą obecną stawkę podatkową w przypadku, gdy przyjmuje oświadczenie nr 123 R. Stawka podatku mieszanego obejmuje podatki federalne, stanowe, lokalne i zagraniczne Kumulatywna rekompensata inkrementalna to koszt wyliczony przy użyciu oświadczenia n o 123 minus wydatek w oparciu o opinię nr 25 Koszt powinien obejmować koszty odszkodowania związane z przyznaniem częściowego wynagrodzenia z dniem przyjęcia firm, które mają rok od dnia, w którym przyjęły oświadczenie nr 123 R lub 10 listopada 2005 r. metoda obliczania puli APIC. WPŁYW DO TRANSAKCJI GRANT-BY-GRANT Firmy decydują, czy wykonywanie przez NQSO wykonujące nadwyżkę lub niedobór nadmiernego podatku dochodowego przez pracownika w oparciu o dotację w formie dotacji przyglądając się kosztowi odszkodowania i związanemu z nim aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego rejestrowane dla każdej konkretnej dotacji, aby zobaczyć kwotę składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego pozbawionego bilansu Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego dotyczące wszystkich niezrealizowanych nagród nie są brane pod uwagę Jeśli pracownik wykonuje tylko część opcji, to tylko odroczone aktywa podatkowe związane z wykonywaną częścią są zwolnione z bilansu. SPADZENIE DATA OCZEKUJE Wiele firm używających zmodyfikowanej metody przyszłych zastosowań będzie ha NQSO, które zostały przyznane i przynajmniej częściowo nabyte przed przyjęciem oświadczenia nr 123 R Jeżeli pracownicy korzystają z tych opcji, firma powinna zapisać obniżenie podatków bieżących należnych jako zaliczenie na rzecz APIC w zakresie, w jakim przekracza to składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, Poniższy rysunek 3 ilustruje wpływ NQSOs, które znajduje się w porównaniu do daty skutecznej. SYTUACJE JEST SYTUACJE NADZWYCZAJNE CPA wdrażające aspekty podatkowe w oświadczeniu nr 123 R mogą wystąpić w niepowtarzalnych okolicznościach. Finans przed przyznaniem prawa Pracownicy, którzy opuszczają firmę często tracą swoje możliwości przed upływem kadencji W takim przypadku firma odwraca koszty odszkodowania, w tym wszelkie korzyści podatkowe, które wcześniej uznano. Zrzeczenie się po potrąceniu Jeśli pracownik opuszcza firmę po skorzystaniu z opcji, ale firma nie wykonuje jej, firma anuluje opcje. Gdy NQSOs zostaną anulowane po naliczeniu, koszt odszkodowania nie jest odwrócony, ale składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku jest odliczany od podatku C w zakresie, w jakim są kumulatywne kredyty w puli APIC z wcześniejszego uznania korzyści podatkowych Pozostała część wydatków jest rozliczana za pośrednictwem rachunku zysków i strat spółki. Wypadkowanie Wiele niewykwalifikowanych opcji wygaśnie z niewykorzystania, zazwyczaj ze względu na opcje pod wodą, co oznacza, że cena opcji jest wyższa niż cena rynkowa Aktualna cena rynkowa Stosuje się tak samo jak w przypadku rezygnacji po potrąceniu rekompensaty nie jest odwrócone, ale składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku jest odlicze - ny od APIC po raz pierwszy w zakresie, w którym występują skumulowane korzyści z tytułu ulgi podatkowej Pozostała kwota jest wydatkowana za pośrednictwem rachunku zysków i strat firmy. WŁASNE PITFALE Podczas wdrażania deklaracji nr 123 R CPA muszą zachować pewną ostrożność w pewnych obszarach. Podatki podatkowe Firmy, które działają w więcej niż jednym kraju, muszą być szczególnie ostrożne w obliczaniu aktywa z tytułu odroczonego podatku Takie obliczenia powinny być w zależności od kraju, biorąc pod uwagę przepisy podatkowe i stawki w każdej jurisdi ction Prawo podatkowe dotyczące odliczeń opcji na akcje różnią się w różnych krajach Niektóre kraje nie zezwalają na potrącenie, podczas gdy inni zezwalają im na dotację lub datę uprawnień. Dodalne opcje wodne Jeśli opcja jest pod wodą, oświadczenie nr 123 R nie zezwala na rejestrację dodatku z tytułu wyceny z tytułu odroczonego podatku dochodowego Odpisy z tytułu utraty wartości są rejestrowane tylko wtedy, gdy całkowita pozycja podatkowa spółki wykazuje, że przyszłe przychody podatkowe nie będą wystarczające, aby zrealizować wszystkie korzyści z tytułu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego dotyczące opcji podwodnych mogą być odwrócone tylko wtedy, opcje są anulowane, wykonywane lub wyczerpują niezakończone straty operacyjne Firma może otrzymać odliczenie podatkowe z tytułu opcji, zanim faktycznie zrealizuje powiązaną z nią ulgę podatkową, ponieważ ma stratę operacyjną netto do przeniesienia na następny rok Gdy to nastąpi, firma nie uznaje korzyści podatkowej i kredytu do APIC za dodatkowe potrącenie, dopóki odliczenie faktycznie nie obniży podatków. CASH FLOW IMPACT Metoda, którą firma wybiera do obliczenia puli APIC ma również wpływ na to, jak świadczy o tym korzyści podatkowe w swoim sprawozdaniu z przepływów pieniężnych Zgodnie z oświadczeniem nr 123 R firmy muszą stosować podejście brutto do zgłaszania nadmiernych ulg podatkowych w rachunku przepływów pieniężnych Nadwyżka podatku skorzystaj z wykonanych opcji należy wykazywać jako wpływ środków pieniężnych z działalności finansowej oraz jako dodatkowy odpływ środków pieniężnych z działalności gospodarczej Nadwyżki z tytułu ulgi podatkowej nie mogą być naliczane z tytułu odchylenia od podatku dochodowego Kwota wyrażona jako wpływ środków pieniężnych z tytułu finansowania różni się od wzrostu APIC należnego do nadmiernych korzyści podatkowych, gdy firma odnotowuje również braki w podatku dochodowym od APIC w okresach, które wybierają podejście uproszczone, zgłosi całą kwotę ulgi podatkowej, która zostanie zaliczona do APIC z opcji, które zostały w pełni przyznane przed przyjęciem oświadczenia nr 123 R jako dopływ środków pieniężnych z działalności finansowej oraz odpływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej W przypadku częściowo uprawnionych opcji lub tych granicznych po przyjęciu oświadczenia nr 123 R, w sprawozdaniu z przepływów pieniężnych spółka będzie informowała o nadwyżce podatku. Dobry punkt wyjścia do obliczania początkowej puli APIC i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego to informacje, które firma używała do celów ujawniania informacji nr 123. Podatek pliki przygotowania zwrotnego i rejestry zasobów ludzkich mogą zawierać informacje o wykonanych NQSO i wszelkie dyskwalifikujące firmy ISO muszą obliczyć pulę APIC tylko wtedy, gdy mają niedobór w obecnym okresie. Jednak ze względu na trudność w uzyskaniu 10-letniej informacji, dobry pomysł, aby rozpocząć to obliczenie tak szybko, jak to możliwe w razie potrzeby. Jeśli firma działa w więcej niż jednym kraju, uważaj podczas obliczania składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego Wykonaj obliczenia według poszczególnych krajów, biorąc pod uwagę prawa podatkowe i stawki w każdej jurysdykcji. UWAGI FAKTU Wiele firm wciąż rozważa modyfikacje swoich istniejących planów opcyjnych, zanim przyjmie S tatement no 123 R Osoby z opcjami podwodnymi decydują o przyśpieszeniu uprawnień, aby uniknąć rozpoznania kosztów odszkodowania Chociaż można uniknąć odliczania kosztów odszkodowań w ramach zmodyfikowanej metody przyszłej, nie można uniknąć wpływu na basen APIC Gdy opcje wygasną w niewłaściwy sposób , firma musi odpisać aktywa rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego w stosunku do puli APIC w zakresie nadmiernych ulg podatkowych W zależności od wielkości przyznanej opcji może to ograniczyć pulę APIC do zera. Wymagania księgowe w podatku dochodowym w oświadczeniu nr 123 R są bardzo złożone Zarówno obliczanie początkowej puli APIC, jak i bieżące obliczenia wymagają od firm opracowania procesu śledzenia indywidualnych dotacji na akcje Nowsze uproszczone metody dodają tylko inne zestawy komponentów, które przedsiębiorstwa będą musiały wykonać Firmy publiczne muszą również skoncentrować się w sprawie zaprojektowania właściwych kontroli wewnętrznych w celu spełnienia wymagań sekcji 404 Sarbanes - Oxley Act W połączeniu z potencjalną trudnością w śledzeniu 10-letniej informacji, oczywistym wnioskiem jest zacząć już teraz.
Comments
Post a Comment